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La creación de valor como propósito. Más allá de los KPI … y de los impuestos

En uno de esos artículos que vale la pena leer, volver a leer, analizar y compartir, Kevin Kaiser y David Young, bajo el título de The perils of KPI-driven management [Los peligros de la administración orientada a KPI] proponen un enfoque de administración que denominan “administración de la línea azul.”

La expresión que utilizan “blue-line management” [administración de la línea azul] se utiliza para referirse a cualquiera de las dos líneas a mitad de camino entre el centro de la pista y cada objetivo. En términos de Kaiser y Young, se refiere a un enfoque en el cual todas las decisiones de consecuencia se toman con una intención en la mente: crear valor para la organización. Este enfoque contrasta fuertemente con la práctica más común de la “red-line management” [administración de la línea roja] en el cual la creación de valor puede ser la meta establecida, pero el negocio es administrado para entregar objetivos específicos de indicadores u otros objetivos en detrimento de la creación de valor.

Así las cosas, la disyuntiva que plantean no es la creación de valor sino si la práctica de administración busca favorecer la creación de valor o, por el contrario, está en detrimento de la creación de valor.

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Ingresos ordinarios en el IFRS para Pymes. Más diferencias ‘en contra’ de las Pymes

En un post anterior, hice referencia a cómo la disrupción en la fijación de los precios constituye un desafío más en la implementación del IFRS 15 Ingresos ordinarios provenientes de contratos con clientes, denominado por muchos ‘el rey de los estándares.’

Cuando se analiza lo relacionado con los ingresos ordinarios en el IFRS para Pymes, las cosas son aún más preocupantes dado que las diferencias son ‘en contra’ de las Pymes. Tal y como lo señalo en la página 156 de mi libro Entendiendo el estándar NIIF para Pymes [que también está en la página 528 de mi libro Estándares/Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS/NIIF) – Sexta edición]:

“La revisión realizada al IFRS para Pymes en el año 2015 no hizo ninguna enmienda a la contabilidad de los ingresos ordinarios de las Pymes. Sin embargo, será un área más difícil ahora habida cuenta la emisión del IFRS 15 que obliga a contabilizar el contrato y no solo la transacción. En la medida en que las entidades que usen los IFRS Plenos apliquen el IFRS 15, se crearán diferencias importantes con las Pymes. Esto será crítico en el manejo de la facturación y del costeo cuando la Pyme sea proveedor o sub-contratista de una entidad que aplique los IFRS Plenos.

Si a ello se añaden las consecuencias tributarias que tiene el cálculo y el reconocimiento de los ingresos ordinarios, será un área que requerirá atención cuidadosa.”

El IFRS para Pymes define ingresos ordinarios como:

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Descargar: Tributación Bienes Raíces.

Temas:

Grava con IVA la venta de inmuebles
Esquema Gráfico de Tributación de Bienes Inmuebles
Habitualidad
Hecho gravado
Exenciones
Base Imponible
Situación de la inmobiliaria, norma vigente hasta el 31/12/2015.
Otros compradores
Situación tributaria que afecta la venta de inmuebles a partir del 01/01/2016
Base imponible en la venta de bienes inmuebles usados
IVA crédito fiscal
Situación del comprador que no es vendedor habitual de inmuebles.
Situación del crédito fiscal bajo reforma tributaria a contar del 01/01/2016
IVA crédito fiscal para otros compradores, que no son vendedores habituales de inmuebles

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Descargar: Post Operación Renta

Temas:

Lo que queda de la Operación Renta
Plazos para declarar y pagar
Plazos de devoluciones
DDJJ relevantes  (Grandes Empresas)
Sanciones por DDJJ fuera de Plazo
Sanciones por DDJJ rectificatorias
Determinación del saldo inicial del RAI
Cálculo de la TEF
Imputación de pérdida tributaria y cálculo del PPUA
Pérdida tributaria del ejercicio (arts. 29 al 33 (GR))
Situación de empresas del estado y de entidades sin fines de lucro
Pérdida tributaria y cálculo de PPUA.
Diferencias patrimoniales pasadas (Código1.023).
Determinación de los registros y calificación de situación tributaria de retiros o dividendos.

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Rebaja del 20% por Cuotas de Fondos de Inversión

Todo tiempo pasado era mejor, según dice el dicho popular, y en materia tributaria ese dicho se puede replicar sin remordimientos (El Rincón Tributario), así se puede decir que antes habían mayores beneficios para los contribuyentes que en la actualidad, como por ejemplo la rebaja de las cuotas de los DFL 2 o el benéfico de art. 57 bis, por mencionar algunos beneficios favorables a los contribuyentes hoy extintos, que solo gozan algunos contribuyentes que efectuaron tales inversiones en el tiempo adecuado.

Así tenemos otro benéfico bastante desconocido, que es una rebaja de la base del Impuesto Global Complementario, para aquellos contribuyentes que efectuaron inversiones en cuotas de participación del Fondo de Inversión antes del 4 de junio de 1993 (El Rincón Tributario). La rebaja consiste en un 20% aplicado directamente sobre el monto original, debidamente actualizado, que el partícipe haya invertido en cuotas de participación del Fondo de Inversión, de que sean primeros dueños por más de un año al 31 de Diciembre, respetando los límites máximo por los cuales procede dicha deducción.

Cabe destacar que solamente gozan estos beneficios, aquellos contribuyentes de Impuesto Global Complementario (IGC) o Impuesto Único de Segunda Categoría (IUSC) que hayan efectuado inversiones en cuotas de participación en fondos de inversión con anterioridad al 4 de junio de 1993, por tal motivo los contribuyentes que actualmente efectúen tales inversiones no gozaran del tal beneficio.

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Nuevo Cambio de sujeto por incumplimiento tributario

Desde el 1° de agosto de 2018, entra a regir el nuevo cambio de sujeto de retención total del IVA, por incumplimiento tributario, según lo establecido por el Servicio de Impuestos Internos (SII), mediante la Resolución N° 42, del 30 de abril de 2018, en la cual se establece que los contribuyentes afectos a IVA, cuando presenten brechas de incumpliendo tributario, se les deberá retener la totalidad del impuesto por parte de los agentes retenedores.

El Servicio de Impuestos Internos emitirá una lista negra de contribuyentes denominada como “Nóminas de contribuyentes sujetos a retención”, en la cual aparecerán aquellos contribuyentes que tengan brechas de incumplimiento tributario y además emitirá las “Nóminas de agentes retenedores”, en la que se incluirán aquellos que se encontraran obligados a retener el IVA  respecto de las operaciones que realicen con contribuyentes en aquella lista negra.

Los contribuyentes en el desarrollo de sus operaciones, deberán verificar si su contraparte se encuentra incluida en la nómina de agentes retenedores o en nóminas de contribuyentes retenidos, según corresponda.

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Descargar: Reorganización y Norma de Armonización

Temas:

Diferencias
Formas de aminorar las diferencias
Beneficios de la Norma
Cambio de Régimen del Art. 14A al 14B y VS
Jurisprudencia Administrativa: Circular N°49-2016
Conversiones: Empresario Individual que tributaba en 14 A y 14B
Jurisprudencia Administrativa
Transformación: EIRL o Soc. tributaba bajo las normas del Art. 14 A y 14B
División: Sociedad dividida tributa en régimen 14 A y 14 B
Fusión por Creación: Empresas Fusionadas tributaban en 14 A y 14 B
Fusión por Incorporación: Empresas absorbidas tributaban en 14 B) y la sociedad absorbente en 14 A)
Jurisprudencia
Fusión Impropia: Soc. adquiridas tributaban en 14 B) y la sociedad adquirente en 14 A)
Problemas Evidenciados
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